La déclaration annuelle de revenus est obligatoire pour tous les citoyens brésiliens qui perçoivent des revenus dans le pays.
Il est important de prendre connaissance de tout changement apporté aux procédures et aux exigences pour l'année en question et de comprendre comment s'y conformer correctement.
Cet article vous permettra de comprendre le fonctionnement de l'impôt sur le revenu pour les médecins et vous donnera accès à un guide étape par étape pour remplir votre déclaration de revenus, y compris les déductions et exemptions potentielles.
Comment fonctionne l'impôt sur le revenu pour les médecins ?
En matière d'impôt sur le revenu des médecins ou des professionnels de la santé, tous les revenus du professionnel sont pris en compte, y compris les services fournis par des personnes physiques ou morales, le travail effectué à l'étranger et tous les actifs ou investissements imposables.
Sur la base de ces informations, il est possible de calculer les impôts dus sur vos revenus et, dans certains cas, même des remboursements.
Quel que soit le sujet abordé, il est important de respecter les dates limites de déclaration de revenus. En 2025, la période de déclaration s'étend du 17 mars au 30 mai.
Comment remplir votre déclaration de revenus 2025 ? Téléchargez le guide complet ici.
Quel est le montant des impôts sur le revenu payés par un médecin ?
Le montant de l'impôt sur le revenu payé par un médecin peut varier. Cela s'explique par le fait que le calcul de l'impôt est basé sur l'activité et la rémunération du professionnel.
Docteur CLT
Dans le cas d'un médecin travaillant sous un contrat CLT (Consolidation des lois du travail), l'entreprise effectue déjà des déductions mensuelles sur le salaire du professionnel correspondant à l'impôt sur le revenu, à la sécurité sociale et aux autres taxes.
Concernant l'INSS (Sécurité sociale brésilienne), les cotisations correspondent à la tranche de salaire du professionnel. En 2025, les nouvelles tranches ont été définies comme suit :
- 7,5 % jusqu'à un salaire minimum
- 9 % : de 1 518,01 R$ à 2 793,88 R$
- 12 % : de 2 793,89 R$ à 4 190,83 R$
- 14 % : de 4 190,84 R$ à 8 157,41 R$
Médecin privé (PJ)
Applicable aux médecins qui possèdent leur propre clinique, entreprise ou qui émettent des factures à d'autres entreprises ou hôpitaux.
Pour les médecins exerçant en tant qu'entités juridiques, la collecte des impôts s'effectue via le CNPJ (numéro d'identification fiscale brésilien) de l'entreprise et varie selon le régime fiscal choisi.
Médecin indépendant
Dans ce cas, lorsque le professionnel travaille à son compte, il est soumis aux cotisations INSS (Sécurité sociale brésilienne), IRPF (Impôt sur le revenu brésilien) et ISSQN (Taxe municipale sur les services) selon la municipalité dans laquelle il exerce son activité.
Cette alternative augmente le risque de contrôles fiscaux, car la contribution peut être élevée, allant de 0 à 27,5 % plus 20 % pour l'INSS (limité à un plafond de 8 157,41 R$).
Ces montants sont collectés via le Carnê Leão (formulaire fiscal brésilien pour les travailleurs indépendants).
Il est important de rappeler que pour les services fournis aux personnes morales, le taux de cotisation de l'INSS (Institut brésilien de sécurité sociale) est de 11 %, avec un paiement mensuel maximum de 897,32 R$.
À l’inverse, le taux de l’ISS (taxe sur les services) peut varier de 2 % à 5 % selon la commune.
Quels sont les éléments déductibles de l'impôt sur le revenu ?
N'oubliez pas non plus que certaines dépenses peuvent être déduites de votre impôt sur le revenu.
Les pensions alimentaires, les prestations de sécurité sociale ou les pensions de retraite privées, les allocations pour personnes à charge sans revenu et les frais de scolarité peuvent être déduits de l'impôt sur le revenu, sous réserve du respect des critères légaux. Cela permet de réduire le montant de l'impôt à payer.
De plus, en présentant une preuve de dons à des causes médicales, sociales ou liées à l'enfance et aux personnes âgées, il est possible d'obtenir une réduction allant jusqu'à 6 % sur le montant de l'impôt sur le revenu à payer.
Qui doit remplir une déclaration de revenus ?
Avant d'aborder tout autre point, il est important de souligner que les médecins en résidence, conformément à la loi n° 9.250/1995, sont exemptés de déclaration de revenus. Toutefois, il convient d'indiquer cette information dans la section « Revenus exonérés ».
Les professionnels dont le revenu imposable a dépassé 33 888,00 R$ l'année précédente (2024) doivent obligatoirement déposer une déclaration de revenus. Toutefois, si le médecin perçoit des revenus non imposables ou des revenus imposés à la source supérieurs à 200 000,00 R$, ces impôts doivent également être déclarés.
Il convient également de prendre en compte les actifs et les droits dont la valeur dépasse 800 000 R$. Ceux-ci doivent également être déclarés.
Programme Plus de médecins
Les bénéficiaires du programme Mais Médicos reçoivent une subvention de formation pouvant atteindre 15 000 R$ pour une période de 48 mois, qui peut être prolongée à tout moment, selon les critères du programme.
Toutefois, le montant de la bourse n'est soumis à aucun impôt sur le revenu. De plus, les cotisations de sécurité sociale sont prises en charge par le ministère de la Santé.
Comment les médecins remplissent-ils leurs déclarations de revenus ?
Contrairement aux autres travailleurs, la déclaration de revenus des médecins est soumise à certaines exigences spécifiques. Par exemple, il est obligatoire d'y indiquer le CPF (numéro d'identification fiscale brésilien) de tous les patients traités l'année précédente.
Ces informations sont nécessaires pour prévenir toute fraude potentielle au sein du système, grâce à la comparaison des données avec les déclarations des patients.
Ceci étant précisé, passons en revue le processus étape par étape :
1. Documentation et pièces justificatives
Avant toute chose, rassemblez et organisez tous les documents et reçus nécessaires à la déclaration de revenus.
- Preuve de revenus (dans le cas d'un médecin relevant du droit du travail CLT, le relevé de revenus indiquant les montants versés par l'employeur)
- Reçus des travailleurs indépendants (dans le cas des médecins indépendants, reçus du formulaire fiscal Carnê Leão)
- relevés bancaires (documents bancaires relatifs aux revenus de placement)
- Preuve de revenus déductibles (dépenses liées à la santé, à l'éducation, etc.)
2. Type de déclaration
Vous devez maintenant choisir entre les deux modèles pour remplir votre déclaration de revenus.
- Modèle simplifié (offre une réduction fixe de 20 % sur le revenu, sans qu'il soit nécessaire de détailler les dépenses)
- Modèle complet (détaille les dépenses et offre la possibilité d'inclure toutes les dépenses déductibles, idéal pour ceux qui ont de nombreuses dépenses déductibles telles que les consultations médicales)
3. Accès au système
Le système du Service fédéral des impôts est accessible via un logiciel ou une application. Les deux sont mis à jour annuellement et sont intuitifs et faciles à utiliser.
4. Informations et données personnelles
- Nom et prénom
- CPF
- Adresse
- Coordonnées bancaires (en cas de remboursement après vérification)
5. Compte de résultat
- Pour les médecins relevant du CLT (droit du travail brésilien) : fournir les données fournies par l’employeur et les relevés de revenus.
- Médecins indépendants : Déclarez les montants reçus dans le Carnê Leão (formulaire fiscal brésilien pour les travailleurs indépendants).
- Revenus de placements : Déclarez les montants fournis par la banque.
6. Prise en compte de la déduction
C’est le moment de déclarer vos dépenses déductibles de votre impôt sur le revenu.
- Frais médicaux (consultations, traitements, etc.).
- Frais d'éducation (pour vous ou vos personnes à charge).
- Cotisations aux régimes de retraite privés.
- Pension alimentaire pour enfants (le cas échéant)
7. Révision
Vérifiez chaque information avant de soumettre votre demande. Portez une attention particulière aux montants, aux documents, aux reçus, etc. Assurez-vous que tout est correct avant de poursuivre.
Et surtout, veuillez renseigner soigneusement vos coordonnées bancaires pour d'éventuels remboursements.
Une fois tous les éléments vérifiés, il vous suffit de soumettre votre déclaration par la méthode de votre choix, qu'il s'agisse d'un programme ou d'une application.
Après l'envoi, vous recevrez un accusé de réception. Il est important de conserver ce document pour toute référence ultérieure.
N'oubliez pas de suivre le traitement de votre déclaration de revenus sur le site web du Service fédéral des impôts.
Informations et documents qui doivent être inclus
Comme mentionné précédemment, la déclaration de revenus des médecins présente certaines caractéristiques spécifiques qui la différencient de celle des autres professionnels.
Mais pas de panique ! Utilisez le formulaire disponible sur le site web du Service fédéral des impôts (Federal Revenue Service) avec des informations spécifiques sur votre activité professionnelle afin de ne pas oublier d'inclure certaines informations dans votre déclaration de revenus.
Ils sont:
- Numéros CPF des patients : n’oubliez pas d’inclure le numéro CPF de tous les patients, même ceux qui en sont exemptés, car l’objectif est de comparer les valeurs déclarées par les médecins avec celles déclarées par les patients afin de prévenir la fraude.
- Heures travaillées pour raisons médicales : consignez toutes les heures travaillées au cours de l’année précédente. Ces informations figurent sur le relevé de revenus fourni par l’employeur ; ce document doit également être joint à la déclaration de revenus.
- Informations importantes : Veuillez saisir le code correspondant à la nature de votre profession en tant que professionnel de la santé.
- Les professionnels indépendants : 11
- Propriétaires d'entreprises : 12
- De plus, vous devez également indiquer le code correspondant à votre profession. Pour les médecins, le code est 225. Veuillez également mentionner votre numéro d'inscription à l'Ordre des médecins.
- Revenu par patient : en plus du CPF (numéro d'identification fiscale brésilien), le montant payé pour le traitement de chaque patient est également requis.
- Compte de résultat : Pour les personnes morales, il est important de déclarer les recettes liées au travail perçues l’année précédente. Il est également important de suivre les finances et d’enregistrer la facturation médicale.
- Justificatifs de dettes : prêts, financements, consortiums, etc. Ces informations doivent être saisies dans la section « Dettes et charges réelles » du formulaire de déclaration de revenus.
Comment fonctionnent le paiement et le remboursement de l'impôt sur le revenu pour les médecins ?
Il existe des possibilités de paiement échelonné de la taxe, jusqu'à 8 versements, chaque versement supérieur à 50,00 R$ étant exigible le dernier jour ouvrable du mois. Des intérêts seront appliqués au taux de la Selic à compter de la date de retard de paiement.
Si la taxe est inférieure à 100 R$, elle doit être payée en un seul versement.
En ce qui concerne les remboursements, il est possible qu'un contribuable paie plus d'impôts qu'il ne le devrait et reçoive ensuite un remboursement de ce montant après le traitement de sa déclaration de revenus.
Dans ce cas, l'administration fiscale restitue le trop-perçu au contribuable.
Il est important de noter que ce remboursement s'effectue par lots entre juin et décembre de l'année en cours, en donnant la priorité à des groupes tels que les personnes âgées, les personnes atteintes de maladies graves ou de handicaps, et en fonction de l'ordre de dépôt de la déclaration de revenus.
Autrement dit, celui qui a soumis sa déclaration de revenus en premier a la priorité pour recevoir son remboursement, qui doit être retiré à la Banco do Brasil.
